2025宁夏会计人员继续教育试题及答案
1. 会计的基本假设不包括（ ）。
A. 会计主体
B. 持续经营
C. 会计分期
D. 货币计量
答案：D
解析：会计基本假设为会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（D是会计信息质量要求）。
2. 企业会计准则体系的核心是（ ）。
A. 《企业会计准则——基本准则》
B. 《企业会计准则第1号——存货》
C. 《企业会计准则第2号——长期股权投资》
D. 《企业会计准则第33号——合并财务报表》
答案：A
解析：基本准则是总纲，其他具体准则均以之为基础。
3. 增值税一般纳税人适用的税率不包括（ ）。
A. 13%
B. 9%
C. 6%
D. 3%
答案：D
解析：一般纳税人税率有13%（货物）、9%（农产品等）、6%（服务），3%为小规模纳税人征收率。
4. 企业所得税的法定税率是（ ）。
A. 15%
B. 20%
C. 25%
D. 30%
答案：C
解析：企业所得税标准税率为25%（小型微利企业可享受优惠）。
5. 以下属于会计信息质量要求的是（ ）。
A. 重要性
B. 一致性
C. 权责发生制
D. 以上均是
答案：D
解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性、重要性、谨慎性、及时性等。
6. 企业计提固定资产折旧时，应借记（ ）。
A. 管理费用
B. 制造费用
C. 销售费用
D. 以上均可能
答案：D
解析：折旧费用根据用途计入管理费用、制造费用或销售费用。
7. 下列不属于资产负债表要素的是（ ）。
A. 资产
B. 负债
C. 所有者权益
D. 收入
答案：D
解析：资产负债表要素为资产、负债、所有者权益；收入属利润表要素。
8. 企业现金流量表中，“经营活动产生的现金流量”不包括（ ）。
A. 销售商品收到的现金
B. 支付给职工的工资
C. 购买固定资产支付的现金
D. 收到的税费返还
答案：C
解析：购买固定资产属投资活动现金流量。
9. 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。超出部分可结转（ ）年扣除。
A. 1
B. 2
C. 3
D. 5
答案：C
解析：超出12%的部分，可结转以后3年扣除。
10. 会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管的最低期限为（ ）。
A. 3年
B. 5年
C. 10年
D. 15年
答案：C
解析：根据《会计档案管理办法》，定期保管最低10年（如银行存款余额调节表、纳税申报表）。
11. 以下属于内部控制目标的是（ ）。
A. 保证资产安全
B. 提高经营效率
C. 确保财务报告可靠
D. 以上均是
答案：D
解析：内部控制目标包括资产安全、经营效率、财务报告可靠、合规性。
12. 企业会计准则规定，存货的初始计量应采用（ ）。
A. 公允价值
B. 历史成本
C. 重置成本
D. 可变现净值
答案：B
解析：存货初始计量以实际成本（历史成本）入账。
13. 下列税种中，由税务局征收的是（ ）。
A. 增值税
B. 消费税
C. 企业所得税
D. 以上均是
答案：D
解析：增值税、消费税、企业所得税均属税务局征收。
14. 企业发生亏损时，弥补亏损的顺序是（ ）。
A. 先用税后利润弥补，再用税前利润
B. 先用税前利润弥补，再用税后利润
C. 先用盈余公积弥补，再用税后利润
D. 以上均错误
答案：B
解析：企业亏损先用税前利润弥补，不足部分用税后利润弥补。
15. 以下不属于会计职业道德要求的是（ ）。
A. 客观公正
B. 诚实守信
C. 廉洁自律
D. 保守秘密
答案：D
解析：会计职业道德要求包括客观公正、诚实守信、廉洁自律、提高技能等；保守秘密是职业要求，但非核心道德要求。
16. 企业支付职工薪酬时，应通过（ ）科目核算。
A. 应付职工薪酬
B. 应付账款
C. 银行存款
D. 管理费用
答案：A
解析：职工薪酬通过“应付职工薪酬”科目核算，支付时借记该科目。
17. 企业财务报告包括（ ）。
A. 资产负债表、利润表、现金流量表
B. 附注
C. 审计报告
D. 以上均是
答案：D
解析：财务报告包括主表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附注及审计报告。
18. 企业所得税法规定，企业安置残疾人员的工资，在据实扣除的基础上，加计扣除比例为（ ）。
A. 50%
B. 75%
C. 100%
D. 150%
答案：C
解析：安置残疾人员工资可加计100%扣除。
19. 以下属于会计政策变更的是（ ）。
A. 改变固定资产折旧方法
B. 改变存货计价方法
C. 改变收入确认时点
D. 以上均是
答案：D
解析：会计政策变更是指对相同交易采用不同会计处理，如存货计价、折旧方法变更。
20. 企业增值税进项税额不得抵扣的情形是（ ）。
A. 购进原材料用于生产
B. 购进办公用品用于管理部门
C. 购进货物用于集体福利
D. 购进设备用于出租
答案：C
解析：用于集体福利、个人消费的进项税不得抵扣。
21. 企业现金清查中，发现现金短缺，应计入（ ）科目。
A. 管理费用
B. 营业外支出
C. 其他应收款
D. 待处理财产损溢
答案：D
解析：现金短缺需先通过“待处理财产损溢”核算，查明原因后计入管理费用或其他应收款。
22. 企业所得税法规定，企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。
A. 销售货物收入
B. 财政拨款
C. 国债利息收入
D. 股息红利
答案：C
解析：国债利息收入免征企业所得税。
23. 以下不属于政府补助的是（ ）。
A. 财政拨款
B. 税收返还
C. 政府贷款
D. 财政贴息
答案：C
解析：政府补助包括财政拨款、税收返还、财政贴息；政府贷款属债务，非补助。
24. 企业会计准则规定，固定资产的后续支出，不符合资本化条件的，应计入（ ）。
A. 固定资产成本
B. 管理费用
C. 销售费用
D. 制造费用
答案：B
解析：不符合资本化条件的后续支出（如日常修理费）计入当期费用（管理费用）。
25. 企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（ ）的部分，准予扣除。
A. 10%
B. 15%
C. 20%
D. 25%
答案：B
解析：广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。
26. 以下属于会计核算基本前提的是（ ）。
A. 会计主体
B. 会计分期
C. 持续经营
D. 以上均是
答案：D
解析：会计主体、会计分期、持续经营、货币计量是会计基本前提。
27. 企业现金流量表中，“投资活动产生的现金流量”包括（ ）。
A. 收回投资收到的现金
B. 购建固定资产支付的现金
C. 取得子公司支付的现金
D. 以上均是
答案：D
解析：投资活动现金流量包括收回投资、购建固定资产、取得子公司等。
28. 企业会计准则规定，长期股权投资采用权益法核算的条件是（ ）。
A. 持股比例≤20%
B. 持股比例>20%且≤50%
C. 持股比例>50%
D. 持股比例<10%
答案：B
解析：持股比例20%~50%时，采用权益法核算；≤20%用成本法；>50%用成本法并编制合并报表。
29. 企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（ ）。
A. 支付当月水电费
B. 购买办公设备
C. 支付职工工资
D. 支付广告费
答案：B
解析：资本性支出是为取得长期资产的支出（如购设备）；其他为收益性支出。
30. 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（ ）的部分，准予扣除。
A. 5%
B. 10%
C. 12%
D. 15%
答案：C
解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。
31. 以下属于财务报表附注内容的是（ ）。
A. 重要会计政策和会计估计
B. 会计报表的编制基础
C. 资产负债表日后事项
D. 以上均是
答案：D
解析：附注包括重要会计政策、编制基础、资产负债表日后事项等。
32. 企业会计准则规定，无形资产的摊销年限不超过（ ）。
A. 5年
B. 10年
C. 20年
D. 30年
答案：C
解析：无形资产摊销年限一般不超过10年，但合同规定年限或法律保护年限更短的，按较短者。
33. 企业所得税法规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以（ ）。
A. 免征企业所得税
B. 减征企业所得税
C. 免征或减征
D. 不予征税
答案：C
解析：农、林、牧、渔业项目所得，可免征或减征企业所得税。
34. 企业现金清查中，发现现金溢余，经批准后应计入（ ）。
A. 管理费用
B. 营业外收入
C. 其他应付款
D. 待处理财产损溢
答案：B
解析：现金溢余经批准后计入“营业外收入”。
35. 以下属于企业内部控制要素的是（ ）。
A. 内部环境
B. 风险评估
C. 控制活动
D. 以上均是
答案：D
解析：内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
36. 企业增值税小规模纳税人适用的征收率是（ ）。
A. 3%
B. 5%
C. 6%
D. 9%
答案：A
解析：小规模纳税人增值税征收率为3%（2023年阶段性减按1%）。
37. 企业会计准则规定，存货的期末计价采用（ ）。
A. 成本与可变现净值孰低法
B. 历史成本法
C. 重置成本法
D. 公允价值法
答案：A
解析：存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
38. 企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过规定比例的部分，可结转以后（ ）年扣除。
A. 1
B. 2
C. 3
D. 5
答案：C
解析：超过15%的部分，可结转以后3年扣除。
39. 以下不属于会计职业道德规范的是（ ）。
A. 坚持准则
B. 客观公正
C. 诚实守信
D. 依法纳税
答案：D
解析：依法纳税是法定义务，非会计职业道德规范；职业道德规范包括坚持准则、客观公正等。
40. 企业资产负债表中，“货币资金”项目包括（ ）。
A. 库存现金
B. 银行存款
C. 其他货币资金
D. 以上均是
答案：D
解析：“货币资金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金（如外埠存款）。
41. 企业会计准则规定，金融资产的分类不包括（ ）。
A. 以摊余成本计量的金融资产
B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D. 以历史成本计量的金融资产
答案：D
解析：金融资产分类为：摊余成本、公允价值计入其他综合收益、公允价值计入当期损益；无历史成本计量。
42. 企业所得税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（ ）的部分，准予扣除。
A. 2%
B. 2.5%
C. 5%
D. 8%
答案：B
解析：职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除。
43. 以下属于会计信息质量要求中“谨慎性”要求的是（ ）。
A. 计提坏账准备
B. 按历史成本计价
C. 采用一致的会计政策
D. 及时披露重大事项
答案：A
解析：谨慎性要求不高估资产或收益、不低估负债或费用，如计提坏账准备。
44. 企业会计准则规定，政府补助的会计处理方法是（ ）。
A. 与资产相关的政府补助，确认为递延收益
B. 与收益相关的政府补助，直接计入当期损益
C. 两种情况均适用
D. 以上均是
答案：D
解析：政府补助处理：与资产相关，确认为递延收益；与收益相关，计入当期损益。
45. 企业现金流量表中，“筹资活动产生的现金流量”包括（ ）。
A. 发行股票收到的现金
B. 偿还债务支付的现金
C. 分配股利支付的现金
D. 以上均是
答案：D
解析：筹资活动现金流量包括发行股票、偿还债务、分配股利等。
46. 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（ ）年扣除。
A. 1
B. 2
C. 3
D. 5
答案：C
解析：超过12%的部分，可结转以后3年扣除。
47. 以下属于会计监督主体的是（ ）。
A. 财政部门
B. 会计师事务所
C. 企业内部审计机构
D. 以上均是
答案：D
解析：会计监督主体包括财政部门（行政监督）、会计师事务所（社会监督）、企业内部审计（内部监督）。
48. 企业会计准则规定，固定资产的折旧方法不包括（ ）。
A. 年限平均法
B. 工作量法
C. 年数总和法
D. 重置成本法
答案：D
解析：固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法；无重置成本法。
49. 企业增值税的计税依据是（ ）。
A. 销售额
B. 增值额
C. 利润额
D. 营业额
答案：B
解析：增值税以增值额为计税依据，即销售额减去进项税额。
50. 会计继续教育的目的是（ ）。
A. 提高会计人员专业能力
B. 保持会计人员职业素养
C. 适应会计法规变化
D. 以上均是
答案：D
解析：会计继续教育旨在提升专业能力、保持职业素养、适应法规更新。